Привлечение к сбору налогообложений, выплачиваемых физическим лицам-нерезидентам занимающихся микропредпринимательством, и возможность использовать международные конвенции о двойном налогообложении.

Привлечение к сбору налогообложений, выплачиваемых физическим лицам-нерезидентам занимающихся микропредпринимательством, и возможность использовать международные конвенции о двойном налогообложении.

Статья 2 Указа Президента №. 917/86 (Сводный закон о подоходном налоге) будут регулироваться физическими лицами, резидентами и нерезидентами Италии, а также резидентами, которые определены как лица, которые в течение большей части года регистрируются в реестре в качестве резидентов или, наоборот, являются резидентами Государства и проживают согласно Гражданскому кодексу Италии.

Упоминание большей части налогового периода обычно интерпретируется как проживание по определенному адресу на территории Италии в период более 183 дней в году и имеющих место идентифицируемое как место жительства для целей налогообложения подчеркивает намерение законодательного органа рассмотреть вопрос о том, насколько важно данное пребывание для Итальянской Республики.

Следующая статья 3 Указа Президента оценивает общий доход нерезидентов, производимый в государстве. Доход перечислен в Статье 20 Указа, который рассматривает продукты в государстве, в дополнение к доходу от земли и капитала:

1. в) оплата труда работников, выплачиваемая в Италии;

2. d) доход от самостоятельной занятости, полученный в результате деятельности в Италии;

3. e) коммерческий доход, полученный от деятельности, осуществляемой в Италии через постоянное представительство;

4. f) доход от различных видов деятельности, осуществляемых на итальянской территории, и активов, находящихся на той же территории, а также доходы от долей в компаниях-резидентах Италии.

Следующий абзац 2 ст. 3, однако, выдвигает исключение из принципа территориальности, изложенного в предыдущем пункте:

«Независимо от условий, указанных в подпунктах с), d), е) и f) пункта 1, он считается продуктом государства, если государство оплачивает:

Использование интеллектуальной собственности, промышленных патентов и товарных знаков, а также процессов, формул и информации, относящихся к опыту, приобретенному в промышленном, коммерческом или научном опыте».

Из прочтения пунктов 1 и 2 статьи 20, следовательно, становится очевидным, что доход от самостоятельной предпринимательской деятельности, помимо бизнеса, подлежит налогообложению только в том случае, если он основан в Италии или получен в результате деятельности, осуществляемой в государстве, за исключением некоторых видов дохода (включая доходы от скоординированного и постоянного сотрудничества) и налогов на продажу или эксплуатацию интеллектуальной собственности, которые подлежат налогообложению, выплачиваются любым лицом, государственным или частным, проживающим в Италии.

Таким образом, в целом, для дохода от микропредпринимательства, за исключением трансфертных выплат роялти и доходов, аналогичных доходам работников, налогообложение применяется только в том случае, если доход выплачивается за работу, выполненную в Италии.

И наоборот, для упомянутых передач авторского права он считается доходом, полученным в Италии, если он выплачивается государственными или частными организациями или лицами, имеющими постоянное представительство в государстве.

2. Применение налогообложения

Для того, чтобы обвинения были скоординированными и непрерывными, пункт 1 статьи 24 Указа Президента Российской Федерации n. 600/73 гласит:

«Пункт 1-тер. На налогооблагаемую сумму доходов, аналогичную доходам работников, выплачиваемым нерезидентам, должен быть установлен удерживаемый налог в размере 30 процентов».

Налог, который должен применяться к компенсации за самозанятость, регулируется пунктами 1 и 2 статьи 25 того же президентского указа n. 600/73:

«1. Субъекты, которые соответствуют лицам, проживающим на территории Италии, платят за любое описание, в том числе в форме распределения прибыли, за самозанятую работу, хотя и не регулярно, но должны уплачивать удерживаемый налог в размере 20 процентов в виде уплаты налога на доходы физических лиц, подлежащих уплате получателем »

«2. В соответствии с последним параграфом этой статьи, если сборы и другие суммы, указанные в предыдущем параграфе, выплачиваются нерезидентам, он должен облагаться подоходным налогом в размере 30 процентов, в том числе и за результаты деятельности, осуществляемые через предприятия. Это не включает оплату услуг за работу, оказанных за границей, и услуг, предоставляемых постоянным учреждениям в Италии нерезидентам».

Таким образом, в качестве компенсации за согласованные и постоянные сотрудничества в целях самостоятельной занятости, осуществляемые нерезидентами, взимается окончательный удерживаемый налог в размере 30 процентов. Такое удержание должно считаться окончательным и, следовательно, не должно отражаться ни в какой налоговой декларации.

Фактически, не будучи субъектом, присутствующим в течение большей части года на территории государства, что является обязательным условием для определения его в качестве резидента для целей налогообложения в Италии, он не будет нести ответственность за подачу налоговой декларации в Италии.

3. Нерезидент в Италии

Нерезиденты в Италии (итальянские или иностранные граждане) обязаны платить взнос, если они обязаны подать налоговую декларацию в Италии.

Возвращаясь к пункту 2 статьи 25 Указа n. 600/73, необходимо подчеркнуть, что он будет облагаться налогом в 30 процентов и пошлинами, связанными с услугами, предоставляемыми в системе предприятий, несмотря на общий принцип не подчинения удержанию таких доходов, полученных физическими лицами-резидентами.

Таким образом, при оказании услуг предприятиями-нерезидентами мы должны учитывать 30-процентное налоговое обязательство по удержанию налогов и это легко можно объяснить: если субъект не присутствует в Италии более 183 дней, и, следовательно, не платит подоходный налог страны, на компанию-нерезидента не распространяется право на удержание налога, и она может покинуть территорию Италии без каких-либо уплат.

В том же пункте 2 исключается микропредпринимательство, выполняемое за границей (из-за отсутствия принципа территориальности) и вознаграждение, выплачиваемое постоянным учреждениям в Италии нерезидентных организаций. В этом случае компания становится фактическим налоговым резидентом в государстве.

Налоговая идентификация

Для всех действий, с формулировкой занятости и последующих выплат компенсации нерезидентам, не требуется указывать номер итальянского налогового кодекса, за исключением тех случаев, когда этот код еще не приписан.

Это положение содержится в статье 6 президентского указа n. 605/73, которая предусматривает, что обязательство указывать налоговый номер для нерезидентов, у которых его еще нет, не требуется с указанием персональных данных (имя, имя, место и дата рождения, пол, место жительства за границей).

Однако тот, кто платит комиссию лицам, которые в качестве замещающего налога должны декларировать это вознаграждение и любые вычеты, сделанные во время декларации о доходах, должен иметь код иностранного налога (или идентификационный номер налогоплательщика) налогоплательщика—нерезидента, который, в свою очередь, включает, по образцу декларации, персональные данные и внешний адрес получателя.

Это требование было введено потому, что таким образом итальянский налоговый орган может сообщать иностранному государству, в котором находится получатель, сумму выплаченной компенсации для целей налогообложения. Также могут сообщаться данные о том, выполнено налогообложение или нет и цель процедур, необходимых для избежания двойного налогообложения доходов.

5. Соглашения об избежании двойного налогообложения доходов

В целях предотвращения двойного налогообложения доходов, как полученных за границей итальянцами, так и в стране нерезидентами, Италия подписала двусторонние соглашения со многими зарубежными странами.

Для нерезидентов, которые заявили, что хотят воспользоваться этой Конвенцией между государством, в котором они являются резидентами, для целей налогообложения, и Итальянской Республикой, если она существует и если она была ратифицирована обеими Палатами, не будет удерживаться дополнительный налог, упоминание или аванс на компенсацию, которую он предоставляет.

Однако плательщик обязан обеспечить эффективное налоговое существование Конвенции между двумя странами.

В своем решении министр иностранных дел Италии заявил, что «в отношении лиц, проживающих в странах, с которыми были подписаны и действуют международные соглашения об избежании двойного налогообложения, должно иметь место прямое применение более благоприятного режима, вытекающего из положений, связанных с ним, под ответственность того, кто платит, после получения необходимых документов (справка с места жительства в иностранном государстве; справка налогового органа страны нерезидента о том, что субъект в нем подлежит налогообложению, не имеет в Италии фиксированного места жительства и т. д.).»